2008 YILINDA UYGULANACAK VERGİ MEVZUATI İLE İLGİLİ AÇIKLAMALAR
Hazırlayan : AYDIN MUHASEBE
EFLATUN VATANCI – SELİM AKBAYRAK
Her yıl olduğu gibi bu yılda vergi kanunlarında bir takım değişiklikler olmuştur. Yapılan bu değişiklikler, yeni yürürlüğe giren kanunlarla veya Bakanlar Kurulu Kararlarına göre yada vergi usul kanunu hükümlerine göre yayımlanan yeniden değerleme oranının uygulanması ile yapılmıştır.
I – BASİT USULDE VERGİLENDİRİLEN MÜKELLEFLERLR İLGİLİ DÜZENLEMELER.:
1) Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 215 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile getirilen, müşterilerine belge vermedikleri günlük hasılatları için, gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulamanın 31.12.2008 tarihine kadar devam etmesi V.U.Kanununun mükerrer 257 nci maddesindeki yetkiye istinaden uygun görülmüştür.
2) Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kâr hadleri düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia maddelerinin ticaretini yapanların 2006 yılı için 41 ve 43 Seri No.lu Gelir Vergisi Sirküleri ile belirlenen tutarlar yeniden artırılmıştır. Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2008 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için; alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2007 tarihi itibariyle aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir.(Aydın Ilı için)
Emtianın Cinsi Yıllık alım tutarı YTL Yıllık satış tutar YTL.
- Kağıt 85.000.-- 96.000.--
- Şeker – Çay 68.000.-- 85.000.--
- Milli Piy.Hem.Kazan,Süper toto vb. 68.000.-- 85.000.--
- Akaryakıt (LPG Hariç) 96.000.-- 110.000.--
- İçki,İspirto,Sigara,Tütün 68.000.-- 85.000.--
(Bira ve Şarap Hariç)
Belirtilen bu malların alım satımı ile diğer emtia alım ve satımı ile uğraşanlar hakkında, basit usulün özel şartları bakımından yukarıdaki hadler dikkate alınmak suretiyle 136 Seri No.lu G.V.Kanunu Genel Tebliğindeki hesaplamalar doğrultusunda işlem yapılacaktır.
136 Seri No.lu G.V.Genel Tebliği hesaplama formülü;
- Şeker alış veya satış tutarı çarpı 2/5 ‘i :…………………… YTL.
- Çay alış veya satış tutarı, çarpı 3/10 ‘u :…………………… YTL:
- İçki alış veya satış tutarı, çarpı 2/5 ‘i :…………………… YTL.
- Sigara-Tütün alış veya satış tutarı,çarpı 35/100 :…………………… YTL.
- Diğer emtia alış veya satış tutarı tamamı :…………………… YTL.
Toplam emtia alış veya satış tutarı :…………………… YTL.
Bu uygulama sonucu;
2007 yılında mal alış tutarı : 53.000.--YTL.
2007 yılında mal satış tutarı : 77.000.--YTL.
Tutarlarından her hangi birisinin 31.12.2007 tarihi itibariyle aşılması halinde,01.01.2008 tarihinden itibaren gerçek usulde vergiye tabi tutulacaktır.
3) 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinin iki numaralı bendinde yer alan YILLIK KİRA BEDELİNE ilişkin tutar (Aydın İli için) 2008 takvim yılı için 2.700.—YTL. olarak tespit edilmiştir.(Büyük Şehir Belediyeleri için 3.900,-- YTL.)
4) 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 48 nci maddesinin; (2008 yılı için)
- Bir numaralı bendinde yer alan Yılık alım tutarı : 56.000.—YTL.
Yıllık satış tutarı : 80.000.—YTL.
- İki numaralı bendinde yer alan gayrisafi iş hasılatı : 27.000.—YTL.
- Üç numaralı bendinde yer alan yıllık satış tutarı ile
iş hasılatı toplamı : 56.000.—YTL.
2008 takvim yılında uygulanmak üzere tespit edilmiştir.
Yukarıdaki rakamlar 2007 yılı kazançları için, bilindiği üzere sırasıyla 53.000.—YTL. 77.000.—YTL. , 26.000.—YTL. ve 53.000.—YTL.olarak uygulanacağı tabiidir.
II- BASİT USULDE VERGİLENDİRİLEN MÜKELLEFLERİN 2007 YILINA
İLİŞKİN KAZANÇLARIN BEYANI:
- Basit usulde vergilendirilen mükellefler elde ettikleri gelirlerini yıllık gelir vergisi beyannamesi ile bildirmek zorundadırlar. Gelir elde etmeyen veya zarar edenlerde beyanname vereceklerdir. Odalar bünyesinde tutulan kayıtlara göre 31.12.2007 tarihinde çıkarılan hesap özetine göre yıllık beyannameler iki örnek karbon kağıt kullanılarak hazırlanacak, birinci nüshası vergi dairesine ikinci nüshası ise mükellef dosyasında saklanacak. Beyannameler mavi veya siyah tükenmez kalem kullanılarak BÜYÜK MATBAA HARFLERİ ile doldurulacak. Beyannameler Yeni Türk Lirası (YTL.) dikkate alınarak doldurulacak olup,yeni kuruş içeren beyan matrah veya vergi tutarları,virgül ile ayrılmak suretiyle gösterilecektir. Yıl içinde ödenen Bağ-Kur primleri beyannamede gösterilen kazançtan indirilebilir şifreli.(İnternet ortamında beyanname kabul eden vergi dairelerinin bulunduğu yerlerdeki odalar vergi dairesinden alacakları şifre ile beyannamelerini verebilirler.)
- Gelirin sadece basit usulde tespit edilen ticari kazançlardan ibaret olması halinde, 2007 yılı kazançlarına ilişkin beyanname 2008 yılı şubat ayının yirmibeşinci günü akşamına kadar ilgili vergi dairesine verilecek, beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisi ŞUBAT ve HAZIRAN aylarında olmak üzere, iki eşit taksitte ödenecektir.
- Basit usulde tespit edilen ticari kazanç yanında beyana tabi başka bir gelir unsurunun bulunması halinde, (kira geliri gibi) yıllık beyanname 2008 yılı mart ayının yirmibeşinci günü akşamına kadar ilgili vergi dairesine verilecek, beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisi MART ve TEMMUZ aylarında olmak üzere, iki eşit taksitte ödenecektir.
III- BASİT USULDE VERGİYE TABİ OLAN MÜKELLEFLERİN YANINDA
ÇALIŞANLARIN DURUMU:
Kazançları basit usulde tespit edilen ticaret erbabının yanında çalışan hizmet erbabının safi ücreti, takvim yılı başında geçerli olan asgari ücretin yıllık brüt tutarın % 25 ‘idir.
Buna göre, 01.01.2008 tarihinden geçerli olan asgari ücretin yıllık brüt tutarının % 25 ‘ i vergiye tabi matrah olarak hesaplanacak. Bu matrahın % 15 gelir vergisi olarak bulunacaktır. Bu vergi, vergi dairesinden vergi karnesi alınarak ŞUBAT ayında tahakkuk ettirilir. Hesaplanan verginin birinci taksiti ŞUBAT , ikinci taksiti ise AĞUSTOS aylarında ödenmesi gereklidir.
Basit usule tabi olan mükellefin yanında çalışan işçiye ödediği ücreti, vergi matrahını aşmamak şartı ile gider pusulası düzenlemek suretiyle giderlerinde gösterebilecektir.
IV – BASİT USUL MÜKELLEFLERİN KİRALADIKLARI İŞYERLERİNDEKİ
İSTİSNA TUTARI:
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesinde yer alan tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 2007 takvim yılı gelirlerine uygulanacak 900.—YTL. rakamı, 2008 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 960.—YTL. olarak tespit edilmiştir. Elde edilen yıllık kira geliri yukarıda belirlenen tutarları geçmesi halinde beyanname verilecektir.
V- TÜM MÜKELLEFLERİ İLGİLENDİREN DEĞİŞİKLİKLER:
1) 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 21 nci maddesinde yer alan gayrimenkul sermaye iradı (Mesken kira geliri) istisnasına ilişkin tutar, 2007 takvim yılı gelirlerine uygulanacak 2.300.—YTL. rakamı, 2008 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 2.400.—YTL. olarak tespit edilmiştir.( İstisna haddi üzerinde gelir elde edilip beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde yada ticari, zirai ve mesleki kazançlarını yıllık beyanname ile bildirmek mecburiyetinde olanlar bu istisnadan faydalanamazlar.)
2) Gelir vergisi Kanununun 31 nci maddesinde yer alan sakatlık indirim tutarları; (aylık ücretlerden indirilecektir.)
2005 yılı 2006 yılı 2007 yılı 2008 yılı
- Birinci derece sakatlar için 480.—YTL. 530.—YTL. 570.—YTL. 600.—YTL
- İkinci derece sakatlar için 240.—YTL. 265.—YTL. 280.—YTL. 300.—YTL
- Üçüncü derece sakatlar için 120.—YTL. 133.—YTL. 140.—YTL. 150.—YTL
Basit usule tabi özürlüler, sakatlık derecelerine göre belirlenen ve yukarıda yer alan aylık tutarları, yıllık olarak belirlemek suretiyle verecekleri yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilen ticari kazançları üzerinden indireceklerdir.
3) 2007 takvim yılında elde edilen gelirlere uygulanacak Gelir Vergi Tarifesi;
- 7.500 YTL’sına kadar……………………….………………………………....: % 15
- 19.000 YTL’sının 7.500YTL’si için 1.125 YTL, fazlası …..……………..……: % 20
- 43.000 YTL’sının 19.000YTL’si için 3.425 YTL, fazlası …..…………………: % 27
- 43.000 YTL’sının 43.000YTL’si için 9.905 YTL, fazlası …..…………………: % 35
0ranında vergilendirilir.
4) 2008 takvim yılında elde edilen gelirlere uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi;
- 7.800 YTL ‘ ye kadar………………………………………………………….. : % 15
- 19.800 YTL ‘nin 7.800 YTL ‘si için 1.170 YTL, fazlası…………………………: % 20
- 44.700 YTL ‘nin 19.800 YTL ‘si için 3.570 YTL, fazlası………………………..: % 27
- 44.700 YTL ‘ den fazlasının 47.700 YTL ‘ si için 10.293 YTL, fazlası………….: % 35
5) 2008 yılında uygulanacak damga vergilerinden bazıları ;
- Yıllık Gelir Vergisi Beyannameleri…………….……………..: 22,70 YTL.
- Kurumlar Vergisi Beyannameleri……………….……………..: 30,30 YTL.
- Katma Değer Vergisi Beyannameleri………………………….: 15,10 YTL.
- Muhtasar Beyannameler……………………….………………: 15,10 YTL.
- Diğer Vergi Beyannameleri……………………………………: 15,10 YTL.
- Gümrük İdarelerine Verilen Beyannameler……………………: 30,30 YTL.
- Belediye ve İl Özel İdarelerine verilen beyannameler…………: 11,20 YTL.
- Sosyal Güvenlik Kurumlarına verilen Sigorta Prim Belgeleri…: 11,20 YTL.
- Bilançolar……………………………………………………….: 17,50 YTL.
- Gelir Tabloları…………………………………………………..: 8,60 YTL.
- İşletme Hesap Özetleri………………………………………….: 8,60 YTL.
- Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, ikramiye, harcırah vs ödemelerden Binde 6
6) 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 177. maddesine göre ; ikinci sınıf tüccarlar (İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerden)
01 / 01 / 2008 tarihinden geçerli olmak üzere,
a) Yıllık alışları tutarı…………………………………: 107.000,00 YTL.
Yıllık satışları tutarı………………………………..: 150.000,00 YTL.
b)Gayrisafi iş hasılatı tutarı……………………………: 60.000,00 YTL.
c) İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı : 107.000,00 YTL.
olarak yeniden belirlenmiştir.Bu tutarları geçen mükellefler takip eden yıldan itibaren birinci sınıfa geçerler.(Bilanço usulüne göre defter tutacaklar.)
7) Vergi Usul Kanununun 313. maddesine göre ;
İşletmelerde kullanılan alet, edevat, mefruşat ve demirbaşların doğrudan gider yazılabilmesi için tespit edilen rakam 01.01.2008 tarihinden itibaren 600,00 YTL. Olarak belirlenmiştir.
8) Vergi Usul Kanununun 353. maddesine göre ;
Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi ve alınmaması, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti,sevk irsaliyesi,taşıma irsaliyesi,yolcu listesi gibi belgelerin düzenlenmemesi,kullanılmaması veya bulundurulmaması,belgelerin günü,gününe tanzim edilmemesi incelemeye yetkili olanlara ibraz edilmemesi levha bulundurma ve asma zorunluluğu bulunan mükelleflerin bu zorunluluğa uymamaları halinde her tespit için uygulanacak özel usulsüzlük cezası 01.01.2008 tarihinden itibaren 149,00 YTL olarak uygulanacaktır.
9) Vergi Usul Kanununun 232. maddesine göre ;
Mükelleflerin fatura düzenleme tutarı 01.01.2008 tarihinden itibaren 600,00 YTL. Olarak belirtilmiştir. 600,00 YTL.’nin altında olan satışlar için perakende satış vesikası, ödeme kaydedici cihaz fişi düzenlenecek, mal ve hizmet bedelinin 600,00 YTL’ nin üzerinde olması ya da müşterinin istemesi halinde (Tutara bakılmaksızın) mutlaka fatura düzenlenecektir
10) 01.01.2008 tarihinden geçerli olmak üzere belirlenen usulsüzlük cezaları cetveli;
MÜKELLEF GRUPLARI 1. derece 2. derece
Usulsüzlükler Usulsüzlükler
İçin (YTL) İçin (YTL.)
1) Sermaye Şirketleri 80,00 YTL. 46,00 YTL.
2) Sermaye şirketleri dışında kalan 1. sınıf
tüccarlar ve S.Meslek erbabı 50,00 YTL. 25,00 YTL.
3) İkinci Sınıf Tüccarlar 25,00 YTL. 13,00 YTL.
4) Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname
usulüyle G.Vergisine tabi olanlar 13,00 YTL. 6,80 YTL.
5) Kazancı basit usulde tespit edilenler 6,80 YTL. 3,20 YTL.
6) Gelir vergisinden muaf esnaf 3,20 YTL. 1,80 YTL:
11) Asgari ücret harici ücret hesaplamasında uygulanacak hesap formülü ;
Brüt Ücret = Net Ücret / 0,7165 oranı uygulanacaktır.
Örnek : 500,00 YTL / 0,7165 = 697,84 YTL. Brüt Ücret
400,00 YTL / 0,7165 = 558,27 YTL. Brüt Ücret
600,00 YTL / 0,7165 = 837,40 YTL. Brüt Ücret
12) 01/01/2007 tarihinden itibaren tüm gerçek kişiler (Tüzel kişiler ve adı ortaklıklar hariç) Vergi Kimlik Numarası yerine T.C.Kimlik Numaralarını kullanmak zorundadırlar. Buna göre, fatura ve diğer belgeler ile kaşeler ve yazar kasalarda bulunan numaralar değiştirilecektir
13 ) ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ :
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 32. maddesi ile 01/01/2008 tarihinden itibaren uygulanacak olan asgari geçim indirimi, ücretin elde edildiği takvim yılı başında belirlenen asgari ücretin yıllık brüt tutarına;
-- Mükellefin kendisi için %50’si
-- Çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için %10’u
-- Çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere ilk iki çocuk için %7,5’u
-- Diğer çocuklar için %5’i
olmak üzere ücretlinin şahsi ve medeni durumu dikkate alınarak hesaplanan indirim oranlarının uygulanması sonucu bulunacak tutarın %15 ‘ le çarpılması ile elde edilen miktarın 1/12 ‘sinin aylık olarak hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilmesi suretiyle bulunacaktır.
A.G.İ.Yıllık Tutarı=(A.Ücretin Yıllık Brüt Tutarı X Asgari G.İ.Oranı) X %15
ÖRNEK:
Çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi ile üç çocuğu bulunan ve brüt aylığı 800,00 YTL. olan bir ücretlinin 2008 yılının Ocak ayında yararlanabileceği asgari geçim indirimi tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.
-- 2008 yılında belirlenen asgari ücretin yıllık brüt tutarı (608,40 X 12 =)7.300,80 YTL.
-- Mükellefin Asgari Geçim indirim oranı % 80
- Mükellefin kendisi için % 50
- Eşi için % 10
- Çocukları için (üç çocuk) % 20
--Asgari Geçim İndirimine Esas Tutar (7.300,80 X %80=) 5.840,64 YTL.
--Asgari Geçim İndirimin Yıllık Tutarı (5.840,64 X %15=) 876,10 YTL.
--Hesaplanan Aylık Tutar (876,10 / 12 =) 73,01 YTL.
Aylık olarak bulunan 73,01 YTL. hesaplanan gelir vergisi tevkifatı tutarından mahsup edilecektir.
Bu ücretlinin Ocak ayı için, asgari geçim indirimi mahsup işlemi de aşağıdaki şekilde gerçekleştirilecektir.
-- 2008 yılı Ocak Ayı Brüt Ücreti 800,00 YTL.
-- Sigorta ve İşsizlik Tutarı (800,00 X %15 =) 120,00 YTL.
-- Bulunan Vergi Matrahı (800,00 – 120,00 =) 680,00 YTL.
-- Hesaplanan Gelir Vergisi (680,00 X %15 =) 102,00 YTL.
-- Mahsup Edilecek Asgari Geçim İndirimi 73,01 YTL.
-- Ödenecek Gelir Vergisi (102,00 – 73,01 =) 28,99 YTL.
Buna göre, işveren mahsup edilen asgari geçim indirimi tutarı kadar, yanı 73,01 YTL. ücretliye daha fazla ödeme yapacaktır.
Ücretliler, medeni durumları ve çocuk sayıları ile eşinin iş ve gelir durumu hakkında ekte yer alan “Aile Durumu Bildirimi” (EK:1) ile işverenlere bildirimde bulunacaklardır.
İşverenler, kendilerine verilen medeni durum ve çocuk sayısı ile ilgili bilgiler doğrultusunda her yıl Ocak ayı itibariyle örneği ekli “Asgari Geçim İndirimine Ait Bordro” yu (EK:2) düzenleyeceklerdir.
Ücretliye yansıtılacak tutar, ücret ödemesinin yapıldığı dönemde ücret bordrosunda açılan “Asgari Geçim İndirimi” satırında gösterilecek ve işveren tarafından ilgili aya ilişkin verilecek muhtasar beyannamede tevkif suretiyle kesilen vergiler toplamından mahsup edilerek kalan tutar ödenecektir.
(NOT: Daha kapsamlı bilgi için 265 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğine bakınız)
14) ASGARİ ÜCRET :
1 – 16 yaşını doldurmuş işçilerin bir günlük normal çalışma karşılığı asgari ücretlerinin; 01/01/2008 – 30/06/2008 tarihleri arasında 20,28 YTL. Aylık 608,40 YTL. olarak, 01/07/2008 – 31/12/2008 tarihleri arasında ise 21,29 YTL. Aylık 638,70 YTL. olarak,
2 – 16 yaşını doldurmamış işçilerin bir günlük normal çalışma karşılığı asgari ücretlinin; 01/01/2008 – 30/06/2008 tarihleri arasında 17,18 YTL. Aylık 515,40 YTL. olarak, 01/07/2008 – 31/12/2008 tarihler arasında ise 18,02 YTL. Aylık 540,60 YTL.olarak,
Tespit edilmiştir.
-------------------------------------------------------------------
Adres : Ramazanpaşa Mahallesi 21 Sokak No: 24 Kat : 1 AYDIN
Tel&Fax : 0 256 2136838 / 0 256 2136354 / 0 532 3840124
E-mail : e.vatanci@hotmail.com , selimakbayrak@hotmail.com
http:selimakbayrak.blogspot.com
